인센티브 스톡 옵션의 과세 여부

인센티브 주식 옵션.

2017 년 세금 연도로 업데이트되었습니다.

일부 고용주는 인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Options, ISO)을 직원 유치 및 유지 방법으로 사용합니다. ISO는 귀사의 성장과 이익에 참여할 수있는 귀중한 기회를 제공 할 수 있지만 인식해야 할 세금 영향이 있습니다. 우리는 ISO를 이해하고 세금 책임에 영향을 미치는 중요한 시간표를 기입 할 수 있도록 도와줌으로써 ISO의 가치를 최적화 할 수 있습니다.

인센티브 스톡 옵션이란 무엇입니까?

스톡 옵션은 일정한 주식수의 주식을 정해진 가격으로 구입할 수있는 권리를 부여합니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)과 비정규 스톡 옵션 (NSO)의 두 가지 유형의 스톡 옵션이 있으며 이들은 세금 목적으로 매우 다르게 처리됩니다. 대부분의 경우, 인센티브 스톡 옵션은 비영리 주식 옵션보다 유리한 세금 처리를 제공합니다.

스톡 옵션을 부여받은 경우받은 옵션 유형을 확인하십시오. 확실하지 않으면 옵션 동의서를 보거나 고용주에게 질문하십시오. 옵션 유형은 계약에서 분명하게 식별되어야합니다.

왜 인센티브 스톡 옵션이 세금면에서 더 유리한가?

인센티브 스톡 옵션을 행사할 때, 당신은 미리 설정된 가격으로 주식을 사는데, 이는 실제 시장 가격보다 훨씬 낮을 수 있습니다. ISO의 이점은 스톡 옵션 보조금을 수령하거나 옵션을 행사할 때 수입을 신고하지 않아도된다는 것입니다. 주식을 팔 때만 과세 소득을보고합니다. 그리고 주식을 얼마나 오랫동안 소유하고 있느냐에 따라, 소득은 보통 소득세보다 훨씬 낮은 0 ~ 23.8 % (2017 년 판매)의 자본 이득 율로 과세 할 수 있습니다.

ISO의 경우 세금은 거래 날짜 (즉, 주식을 살 옵션을 행사할 때와 주식을 팔 때)에 따라 달라집니다. 주식을 살 옵션을 행사 한 날에 지불 한 보조금 가격과 적정 시장 가격 간의 가격 차이를 거래 요소라고합니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션은 일정 액수의 옵션을 행사하는 해에 해당 최소 액 (Alternative Minimum Tax) (AMT) 목적에 대해 과세 대상 보상으로보고해야합니다 (동일한 해에 주식을 판매하지 않는 한). 나중에 AMT에 대해 더 자세히 설명하겠습니다.

비 정식 주식 옵션의 경우, 옵션을 행사하는 해에 과세 보상으로 가격 휴식을보고해야하며, 2017 년에는 10 %에서 39.6 %까지 범위를 가질 수있는 정규 소득 세율로 과세됩니다.

거래가 세금에 미치는 영향.

인센티브 스톡 옵션 거래는 5 가지 가능한 범주로 나뉘며, 각 범주는 조금 다르게 과세 될 수 있습니다. ISO를 사용하면 다음을 수행 할 수 있습니다.

주식을 구입하여 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사 한 다음 같은 해에 언제든지 판매 할 수 있습니다. 주식을 구입하여 12 개월 미만이지만 다음 해에 주식을 팔 수있는 옵션을 행사하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 최소 1 년 1 일 후에 주식을 판매하지만, 최초 부여 일로부터 2 년 이내에 주식을 판매하십시오. 주식을 매입 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후에 주식을 매도하고, 최초 부여 일부터 2 년 이상 주식을 매도하십시오.

각 거래에는 서로 다른 세금 영향이 있습니다. 처음과 마지막이 가장 유리합니다. 당신이 판매하는 시간에 수익금에 세금이 부과되는 방식이 결정됩니다.

주식을 매입 한 후 적어도 1 년과 1 일을 기다릴 수 있고 (상기 5 항에 설명 된 바와 같이) 주식을 매각 할 수있는 옵션을 부여받은 후 적어도 2 년이 경과하면 매각 이익은 장기 자본 이득, 그래서 그것은 귀하의 일반 수입보다 낮은 속도로 과세됩니다. (귀하의 이익은 귀하가 주식에 지불하는 거래 가격과 귀하가 판매하는 시장 가격의 차이입니다.) 이것은 2017 년에 인식 된 장기 양도 소득이 최대 15 % (10 % 또는 15 % 소득세를 부과하는 경우 0 %)보다 높은 35 %의 경상 소득 세율이 적용됩니다. 2017 년 이후의 세율은 의회의 행위에 따라 달라질 수 있습니다.

이 1 년 및 2 년 제한을 충족시키는 판매를 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있기 때문에 "적법한 처분"이라고합니다. 귀하의 Form W-2에 대한 보상은 없으므로 일반 세율로 일반 소득으로 세금을 납부 할 필요가 없습니다. 범주 5는 또한 적합한 처분입니다.

이제는 유리한 자본 이득 처리 기준을 충족시키기 전에 주식을 매각하는 경우 판매가 "부적격 처분"으로 간주되어 일반 세율로 판매 대금의 일부에 세금을 납부하게 될 수 있습니다. 2017 년은 39.6 %에 달할 수 있습니다.

"공여 날짜"라고 알려진 공모일로부터 2 년 이내에 주식을 매각 할 경우, 거래는 불일치 한 처분입니다. 또는 주식을 구입할 때인 "행사 일"에서 1 년 또는 그 이하의 주식을 판매하는 경우, 이는 또한 실격 처리로 간주됩니다. 두 경우 모두 보상은 W-2 양식에보고되어야합니다. 보고 된 금액은 바겐 세일 요소입니다. 이 요소는 구입 한 날의 주식 가격과 공정한 시장 가격의 차이입니다. 그러나 귀하의 바겐 세일 요소가 주식 판매로 인한 실제 이익보다 많으면 실제 이익의 금액을 보상으로보고합니다. 보고 된 보상은 경상 소득으로 과세됩니다. (위에서 언급 한 카테고리 2, 3 및 4는 실격 처리입니다.)

1. 주식을 구입하고 보유 할 수있는 옵션을 행사하십시오.

2013 년 6 월 30 일의 시장 가격.

주식수.

아직 주식을 매각하지 않았기 때문에 2017 Schedule D (자본 이득 및 손실)에 아무 것도보고하지 않습니다. 귀하의 고용주는 2017 양식 W-2에 귀하의 옵션과 관련된 보상금을 포함시키지 않습니다.

그러나 $ 2,000 ($ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 shares = $ 2,000) 인 바겐 세일 요소와 동일한 대체 최소 세금 (AMT)을 조정해야합니다. 이 금액을 2017 양식 6251 : 대체 최소 세금, 14 행에보고하십시오.

2. 귀하의 옵션을 행사하여 주식을 구매 한 다음 같은 해에 해당 주식을 매각하십시오.

주식수.

바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이입니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 shares = $ 2,500). 이 금액은 2017 양식 W-2의 Box 1에보고 된 총 임금에 이미 포함되어야합니다. 이는 실격 판매이기 때문에 (귀하가 자본 이득으로 취하지 못하고 낮은 자본 이득 비율로 과세되는 것을 의미합니다. 옵션을 행사 한 후 1 년 미만의 주식을 매각 함). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되지 않은 경우 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 금액에 추가하십시오.

단기 매매로 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 실제 재고를 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하지 않아 판매가 단기간에 이루어집니다. Schedule D에보고 목적으로 :

획득 한 날짜는 2011 년 6 월 30 일입니다. 판매 된 날짜도 2011 년 6 월 30 일입니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이는 주당 실제 주식 가격에 주식 수 (20 x 100 = 2,000 달러)를 더한 금액과보고 된 금액 2017 년 세금 환급 ($ 2,500)에 대한 보상 소득으로 판매 가격은 4,500 달러 (45 달러 x 100 주)입니다. 이 금액은 연말 이후에 브로커로부터받는 2017 양식 1099-B에 표시된 총 금액과 일치해야합니다.

결국 주식 매매 거래 자체에 이익 또는 손실이 없다고보고하지만, 총 이익 2,500 달러는 일반 세율로 과세됩니다. 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 매각 했으므로 대체 최소 세금 목적으로 조정할 필요가 없습니다.

3. 다음 연도에 주식을 판매하지만 구매 한 지 12 개월 이내에 판매하지 마십시오.

2015 년 12 월 31 일의 시장 가격입니다.

주식수.

판매로부터의 실제 이득.

이전 예와 달리, 보상 금액은 판매 일의 시장 가격이 귀하가 옵션을 행사 한 날의 시장 가격보다 낮기 때문에 바겐 세일 요소 중 적은 금액 또는 주식 판매로 인한 실제 이익으로 계산됩니다.

옵션을 행사하고 주식을 매입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 거래 요소 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 주식 = $ 2,500) 주식 매매의 실제 이득 30 달러 - 20 달러 = 10 달러 x 100 주 = 1,000 달러).

이 예에서 보상으로 간주되는 금액은 $ 1,000로 제한되며, 귀하의 거래 요소 ($ 2,500)가 더 높더라도 주식을 판매 할 때 실제 이익이됩니다. 귀하의 고용주로부터 2017 양식 W-2의 Box 1에 표시된 총 임금에 $ 1,000이 포함될 수 있습니다. 이는 자격 상 매각이 아니므로 자본 이득으로 취급 할 자격이 없다는 것입니다 (낮은 자본 이득 율로) . 1000 달러 금액이 2017 양식 W-2의 상자 1에 포함되어 있지 않은 경우에도 2017 양식 1040의 7 행에 보상 수입으로보고하는 금액에 추가해야합니다.

두 가지 계산 중 적은 금액 (이 예에서는 2,500 달러 대 1,000 달러)에 대해서만 과세하도록하기 위해 판매는 다음 중 하나가 될 수 없습니다.

워시 세일 : 옵션의 행사로 얻은 주식 매도 전후로 동일한 회사의 주식을 (예 : 종업원 주식 매입 계획을 통해) 재 매입하는 경우, 매도의 일부 또는 전부를 고려합니다 세차 판매. 워시 세일에서 판매 된 주식에 대해서는 소득이 적은 계산서를 신고 할 수 없습니다. 소득으로 2,500 달러를 신고해야합니다. 관련 당사자에게 판매 : 귀하가 관련 당사자 (가족 구성원 또는 50 % 이상의 이해 관계가있는 파트너십 또는 법인)에게 주식을 판매하는 경우, 전체 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다. 선물 : 주식을 판매하는 것이 아니라 개인이나 자선 단체에 주식을 양도 한 경우, 총 2,500 달러를 소득으로보고해야합니다.

단기 매매로서 2017 Schedule D, Part I의 판매를보고하십시오. 주식을 구입 한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 미만이 경과되어 단기간으로 간주됩니다. Schedule D에보고 목적으로 :

취득 날짜는 12/31/2016입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 3,000 달러입니다. 이것은 판매일 (30 달러)에 판매 된 주식의 수 (100)를 곱한 값입니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 3,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)에 2017 양식 1040 ($ 1,000)에보고 된 보상 금액을 더한 금액입니다. 결과 이득은 0입니다.

이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다.

4. 구입 후 최소 1 년 및 1 일 후에 주식을 판매하지만 부여 일로부터 2 년 이내에는 주식을 판매하십시오.

2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.

커미션 지급.

주식수.

바겐 세일 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격과 시장 가격의 차이로 계산됩니다 ($ 45 - $ 20 = $ 25 x 100 주식 = $ 2,500). 이 금액은 귀하의 고용주가 2017 양식 W-2의 상자 1에 표시된 총 임금에 포함되어야합니다. 이는 귀하가 고용을 박탈하는 판매이기 때문입니다 (즉, 귀하의 이익은 보통보다 낮은 자본 이득 처리를받을 자격이 없음을 의미합니다 2017 년 수입). 이 금액이 W-2 양식의 상자 1에 포함되지 않은 경우, 귀하는 2017 양식 1040, 7 행에보고하는 보상 수입 금액에 추가해야합니다.

2017 Schedule D, Part II의 주식 매매를 장기 매매로보고해야합니다. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 장기적입니다. Schedule D에보고 목적으로 :

취득 날짜는 2011 년 2 월 1 일입니다. 판매 날짜는 6/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매 대금 (이 예에서는 $ 10)을 뺀 다음 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 4,500 달러입니다. 이것은 주당 지불 한 실제 가격에 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)와 2017 양식 1040 ($ 2,500)에보고 된 보상 소득을 합한 가격입니다. 결과 이득은 $ 3,990 ($ 8,490 - $ 4,500 = $ 3,990)입니다.

이 판매가 옵션을 행사 한 해로 같은 해에 발생하지 않았으므로 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 2017 양식 6251에 다른 조정 사항을보고해야합니다. 아래의 대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고 섹션에서 AMT 조정 계산 방법을 설명합니다.

5. 주식을 매수 한 날로부터 적어도 1 년 1 일 후와 부여 일로부터 최소 2 년 후에 주식을 매도하십시오.

2011 년 2 월 1 일의 시장 가격.

커미션 지급.

주식수.

이 판매는 부여 일과 판매 일 사이에 2 년 이상이 경과하고 운동 일과 판매 일 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 적격 판매입니다. 이것은 적격 판매이므로, 고용주로부터받은 2017 양식 W-2는이 판매에 대한 보상 금액을보고하지 않습니다.

2017 Schedule D, Part II의 판매를 장기 판매로보고하십시오. 주식을 취득한 날짜와 판매 한 날짜 사이에 1 년 이상 경과하기 때문에 장기적인 것입니다. Schedule D에보고 목적으로 :

취득 날짜는 02/01/2016입니다. 판매 날짜는 06/15/2017입니다. 판매 가격은 8,490 달러입니다. 이것은 판매일 (85 달러)에 판매 된 주식의 수 (100) 또는 8,500 달러의 가격입니다. 그런 다음 판매에 지불 한 수수료 (이 예에서는 $ 10)를 뺀 다음 8,490 달러가됩니다. 이 금액은 판매를 처리 한 중개인으로부터 받게 될 2017 양식 1099-B의 총 금액으로보고되어야합니다. 비용 기준은 2,000 달러입니다. 이것은 주당 지불 된 실제 가격과 주식 수 ($ 20 x 100 = $ 2,000)입니다. 장기 이득은 $ 6,490 ($ 8,490 - $ 2,000 = $ 6,490)의 차이입니다.

이 판매 및 옵션 행사는 같은 해에 발생하지 않았기 때문에 AMT를 조정해야합니다. 처음에 주식을 구입할 때, 그 해에 AMT 목적으로 소득 조정을보고해야합니다. 귀하가 주식을 구입 한 해에 대한 양식 6251 (Alternative Minimum Tax)을 살펴봄으로써 이것이 사실인지 알아보십시오. 이 예에서 2017 양식 6251에보고 된 금액은 $ 45 - $ 20 = $ 25의 주식 수 (100)에 해당하는 할인 요소 ($ 2,500)와 같습니다. 그럼 올해는 무엇을하나요? 아래 섹션에서 AMT 조정을 계산하는 방법에 대해 설명하겠습니다.

대체 최소 세금에 대한 인센티브 스톡 옵션 조정보고.

구입하고 보유하는 경우, 대체 최소 세법 목적으로 바겐 세일 요소를 수입으로보고합니다. 이 금액을 양식 6251에보고하십시오 : ISO를 행사하는 연도의 대체 최소 세금.

그리고 그 이후에 주식을 매각 할 경우 매각 연도에 대한 Form 6251의 다른 조정을보고해야합니다. 그러나 당신이보고해야 할 조정은 무엇입니까? 판매 년도 (Form 6251) 조정은 대체 최소 세금 목적을 위해 주식 비용 기준에 추가됩니다 (단, 일반 세금 목적이 아님).

따라서 예 5에서 AMT에 대한 비용 기준을 2,000 달러로 사용하는 대신 4,500 달러 (운동 년의 AMT 조정액에 2,000 달러와 2,500 달러)의 비용 기준을 사용해야합니다. 그 결과, 판매로 인해 AMT 목적으로 3,990 달러가 벌어 지는데, 이는 정규 세금 인상 6,490 달러와 정확히 2,500 달러가 다릅니다. 이것은 모두 매우 복잡하며 TurboTax와 같은 세금 준비 소프트웨어를 사용하는 것이 좋습니다.

미사용 AMT 크레딧.

인센티브 스톡 옵션을 행사하는 해에는 행사일의 주식 시장 가치와 행사 가격의 차이가 AMT 규정에 따라 수입으로 계산됩니다. 이는 AMT 책임을 유발할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 그 해에는 AMT 크레딧을 받게됩니다. 이 크레딧을 사용하면 나중에 세액을 줄일 수 있습니다. 그러나 AMT 크레딧을 사용할 수있는시기는 제한되어 있습니다. 경우에 따라 AMT 크레딧을 수년 동안 사용할 수 없습니다. 다행스럽게도 2008 년 납세자 친화적 인 변화로 인해 3 년 이상 사용되지 않은 미사용 AMT 크레딧 (소위 장기 미사용 AMT 크레딧)을 현금화 할 수 있습니다. 2017 년 과세 기간 동안 장기 미사용 AMT 크레딧은 2007 년 이전에 벌었던 사람들. 2007 년 이전의 장기 미사용 크레딧을 보유한 납세자는 일반적으로 2017 년 수익을 신고하여 크레딧 금액의 절반 이상을 수령 할 수 있으며, 나머지는 2017 년 수익을 제출하여 징수 할 수 있습니다. 미사용 AMT 크레딧 금액을 계산하려면 이 규칙에 따라 수집 된 양식 8801 (전년도 최소 세금 공제)을 작성하십시오.

전체 그림을 고려하십시오.

인센티브 스톡 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 AMT 목적을위한 자본 이득과 손실의 전체 모습을 살펴 보는 것이 중요합니다. 옵션을 행사하고 주식의 현재 가치가 현재 지불 한 금액보다 적어 진 후에 시장이 돌아서도 여전히 대체 최소 세금의 적용을받을 수 있습니다. 그 주위에있는 한 가지 방법은 당신이 그것을 구입 한 해에 주식을 팔아 "실격 (disqualifying)"처분을하는 것입니다. 그렇게하면 AMT의 대상이되지 않지만 옵션 행사 가격과 판매 가격의 차이에 대해 정기적 인 세금이 부과됩니다.

예를 들어, 주가가 33 달러에 팔리던 날 하루에 $ 3에 옵션을 행사했다고 가정하고, 주식 가격은 나중에 $ 25로 떨어졌습니다. 연말까지 $ 25로 주식을 매각하면 일반 소득 세율로 주당 22 달러 ($ 25- $ 3)의 세금이 부과되며 AMT에 대한 우려는 없습니다. 그러나 주식을 보유하고있는 경우, 주식을 사는 날의 옵션 행사 가격과 시장 가격의 차이 인 주당 30 달러의 가상 이익에 대한 옵션을 행사 한 해에는 AMT 목적으로 과세 대상이됩니다. 그 날짜 이후 주식의 실제 시장 가격이 하락한 경우에도 마찬가지입니다. ISO 주식과 관련된 거래를하기 전에 세무 전문가와 상담하는 것이 좋습니다.

TurboTax Premier Edition은 투자에 대한 추가 지원을 제공하므로 손익을 추적하고 계산할 수 있으며 TurboTax 계산이 정확하게 보장됩니다.

주의 사항.

인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 고용주는 주식을 팔 때까지 (정규 세제 하에서) 세금이 없기 때문에 소득세를 원천 징수 할 의무가 없습니다. ISO를 행사할 때 세금이 원천 징수되지는 않지만, 이 기사의 사례에 나와있는 것처럼 주식을 판매 할 때 나중에 세금이 부과 될 수 있습니다. 주식 판매의 결과를 고려할 때 세금 결과를 계획해야합니다.

주식 및 채권에서 임대 소득에 이르기까지 TurboTax Premier는 귀하의 세금을 올바르게 처리하도록 도와줍니다.

자세한 정보가 필요하십니까?

관련 기사.

투자 및 세금이 더 많습니다.

이보다 더 많은 것을 얻으십시오.

무료 세금 계산기 및.

세금 환급을 예측하고 예상치 못한 일이 발생하지 않도록하십시오.

보다 큰 환급이나 월급을 받으려면 W-4를 조정하십시오.

자영업자.

세금 절감액을 산정하기 위해 연간 경비를 입력하십시오.

부양 가족 신용 & amp;

세금 환급에 대해 부양 가족으로 주장 할 수있는 사람을 알아보십시오.

그것의 공제 및 무역;

자선 기부금을 큰 공제금으로 전환하십시오.

문서 체크리스트.

귀하가 필요로하는 세금 서류의 개인화 된 목록을 받으십시오.

교육 신용 & amp;

세금 환급 신청 자격에 대해 알아보십시오.

세금 브래킷 계산기.

보다 나은 재정적 결정을 내릴 수 있도록 세금 공제를 찾으십시오.

위의 기사는 대중의 광범위한 분야를 교육하기 위해 고안된 일반화 된 금융 정보를 제공하기위한 것입니다. 개인화 된 세금, 투자, 법률 또는 기타 비즈니스 및 전문적인 조언을 제공하지 않습니다. 어떤 조치를 취하기 전에 세금, 투자, 법률 또는 귀하 및 / 또는 귀하의 비즈니스에 영향을 미치는 기타 비즈니스 및 전문적 문제에 대한 조언을 위해 귀하의 특정 상황을 아는 전문가의 도움을 항상 찾아야합니다.

종업원 스톡 옵션 과세.

인센티브 및 비 공인 옵션에는 다르게 세금이 부과됩니다.

종업원 스톡 옵션에는 비 자격 스톡 옵션 (NQ)과 인센티브 스톡 옵션 (ISO)의 두 가지 유형이 있습니다. 각각은 상당히 다르게 과세됩니다. 둘 다 아래에서 다룹니다.

비 규정 스톡 옵션의 과세.

비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 주식의 시장 가격과 보조금 가격 (스프레드라고 함)의 차이는 옵션을 행사하고 주식을 계속 보유하더라도 보통 소득 소득으로 계산됩니다.

근로 소득은 급여세 (사회 보장 및 메디 케어)뿐만 아니라 귀하의 적용 가능한 세율에 따른 정규 소득세의 적용을받습니다.

두 종류의 급여세를 내야합니다.

OASDI 또는 사회 보장 - 2015 년 HI 또는 메디 케어에서 118,500 달러 인 사회 보장 급여액까지 6.2 %의 소득 - 혜택 기반을 초과하는 모든 근로 소득에서 1.45 %입니다.

해당 연도의 근로 소득이 이미 급여 기준을 초과하는 급여 기준 액을 초과하는 경우 귀하의 자격 미달리 스톡 옵션 행사로 인한 이익에 대한 세금은 메디 케어에 귀속되는 1.45 % 일 것입니다.

귀하의 연금 소득이 비 자격 스톡 옵션을 행사할 때보 다 이미 급여 기준을 초과하지 않은 경우, 귀하의 근로 소득이 1.45 %를 초과 할 때까지 총 이익 금액에 총 7.65 %를 지불하게됩니다 이익 기반에 대한 수입.

세금 결정에 따라 직원 스톡 옵션을 엄격히 행사해서는 안됩니다.

그러나 다른 수입을 얻지 못한 해에 비 정식 스톡 옵션을 행사할 경우, 다른 수입원을 가지고있는 해에 운동을하는 경우 지불하는 것보다 더 많은 급여세를 납부하게됩니다. 이미 혜택 기반을 초과했습니다.

급여세 이외에 모든 수입은 경상 소득세의 대상이됩니다.

행사 후 주식을 보유하고 스프레드를 초과 한 추가 이익이 달성되는 경우 추가 이익은 자본 이득으로 (또는 주식이 하락할 경우 자본 손실로) 과세됩니다. Fairmark의 투자자를위한 세금 안내서에서 비 규정 스톡 옵션을 행사할 때 적용되는 세금에 대한 자세한 내용을 확인할 수 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 과세.

비 자격 부여 스톡 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션에 대한 이득은 급여세의 대상이 아닙니다. 그러나 그것은 당연히 과세 대상이며 AMT (대체 최소 세) 계산을위한 기본 항목입니다.

인센티브 스톡 옵션을 행사할 때 몇 가지 세금 가능성이 있습니다 :

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 같은 해에 주식을 판매합니다. 이 경우 판매시 시장 가격과 경상 소득 세율에 따른 보조금 가격의 차이에 대해 세금을 납부합니다.

세금 규칙은 복잡 할 수 있습니다. 우수한 세금 전문가 및 / 또는 재무 계획자는 세금 산정, 모든 세금 납부 후 얼마만큼의 세금을 지불 하는지를 보여줄 수 있으며 가능한 최소한의 세금을 지불 할 수있는 옵션 행사 시간을 길잡이로 제공 할 수 있습니다 .

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 일반적으로 핵심 직원 및 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적인 가득 조달 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며, 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 최소한의 세금을 납부하도록 설계되었습니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.

스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)

ISO에 대한 기본 규칙.

대체 최소 세금 파악.

정보 유지.

월 2 회 매월 Employee Ownership Update를 통해 법률 개발에서부터 연구에 이르기까지이 분야의 뉴스를 계속 제공합니다.

관련 간행물.

이 주제 영역에 대한 우리의 출판물에 관심이있을 수 있습니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

GPS : ESPP (종업원 주식 구매 계획)

실용적인 예와 설계 기능의 재정적 비용을 포함하여 ESPP의 규제 및 관리 문제에 대해 설명합니다.

GPS : 성능 상.

성과 상을 수여하는 상장 기업에 대한 관리, 재무보고 및 커뮤니케이션 문제에 대해 논의합니다.

개인 기숙사 : 기업가 기업을위한 유동성 옵션.

기업주의 소유주가 회사를 공개하거나 판매하지 않고 유동성을 확보하는 방법에 대해 설명합니다.

주식 대안 : 제한 주식, 실적 ​​상, 환상 주식, SAR 등.

주식 보상 대안에 대한 자세한 안내. 주석 처리 된 모델 계획 문서를 워드 프로세서 형식으로 포함합니다.

지분 보상의 주요 이슈.

주식 보상의 주요 주제 중 일부를 자세히 살펴보십시오. ESPP에 대한 포괄적 인 장을 포함합니다.

GPS : 제한된 주식 및 제한된 주식 단위.

제한된 주식 및 제한된 주식 단위를 부여하는 상장 회사의 규제 및 행정 문제에 대해 논의합니다.

이 페이지를 공유하다.

우리에게 링크하십시오.

NCEO 회원 브로셔.

회원 브로셔 (PDF)를 읽고 직원 소유에 관심이있는 모든 사람들에게 전달하십시오.